無形資產具有高價值及獨特性，攸關國家整體經濟發展與產業競爭力，各國為吸引企業移轉科學研究單位至境內，爭相祭出租稅優惠制度競租，惟無形資產價值欠缺可比較性，企業可透過認列高額權利金為經營成本，將應稅所得脫離市場所在地管轄，因此經濟合作暨發展組織推動反稅基侵蝕與利潤移轉行動計畫，積極督促各國強化租稅優惠的經濟實質，要求稅務機關在認列納稅義務人研發費用時，確認研發活動確實在境內發生。本課程以創新盒稅制為例，反思我國產業創新條例第12條之1的改善空間。